研發(fā)費(fèi)用六大類范圍清單

加計扣除計算三步法

高頻風(fēng)險點全解析

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一、哪些費(fèi)用可加計扣除？

六大類費(fèi)用范圍清單

根據(jù)財稅（2015）119號文規(guī)定，可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用分為六類：

1.人員人工費(fèi)用

具體范圍：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)；

特殊限制：非專職研發(fā)人員需提供工時分配表；

2.直接投入費(fèi)用

具體范圍：材料、燃料、動力費(fèi)；模具/設(shè)備維護(hù)費(fèi)；儀器設(shè)備租賃費(fèi)；試制品檢驗費(fèi)；

特殊限制：生產(chǎn)經(jīng)營共用材料需按實際耗用量分?jǐn)偅?/span>

3.折舊攤銷費(fèi)

具體范圍：研發(fā)專用儀器設(shè)備折舊費(fèi)；研發(fā)軟件、專利權(quán)的攤銷費(fèi)；

特殊限制：共用設(shè)備按使用時長或面積比例分?jǐn)偅?/span>

4.設(shè)計試驗費(fèi)

具體范圍：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、田間試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費(fèi)；

特殊限制：需與研發(fā)項目直接相關(guān)；

5.無形資產(chǎn)攤銷

具體范圍：研發(fā)活動使用的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（含許可證）的攤銷費(fèi)用；

特殊限制：僅限于專用于研發(fā)的無形資產(chǎn)；

6.其他相關(guān)費(fèi)用

具體范圍：技術(shù)圖書費(fèi)、翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)、研發(fā)人員差旅會議費(fèi)等（限額管理）；

特殊限制：總額可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%；

關(guān)鍵提示

第1-5類費(fèi)用稱為“五項核心費(fèi)用”是計算第6類限額的基數(shù)；

第6類費(fèi)用需嚴(yán)格符合范圍清單，超限部分需剔除！

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二、加計扣除計算三步法

分項目歸集可加計費(fèi)用

步驟一：

每個研發(fā)項目單獨(dú)建立輔助賬，歸集六大類費(fèi)用（單位：萬元）

步驟二：

計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用限額 =五項核心費(fèi)用?× 10% / (1 - 10%)

計算規(guī)則：

◎ 若“其他相關(guān)費(fèi)用”實際發(fā)生數(shù)小于限額，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；

◎ 若實際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額計算稅前加計扣除額。

步驟三：

匯總計算加計扣除總額

允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計=(五項核心費(fèi)用加計扣除額+其他相關(guān)費(fèi)用）X扣除比例；

提示：加計扣除比例可能因政策調(diào)整而變化，需結(jié)合最新稅收政策執(zhí)行；

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多項目操作

企業(yè)有多個研發(fā)項目時，需先分項目計算限額，再匯總總額（禁止跨項目混算限額）！

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三、高頻風(fēng)險點與合規(guī)公式

風(fēng)險點1：共用資產(chǎn)分?jǐn)傚e誤；

錯誤公式：按資產(chǎn)原值比例分?jǐn)傉叟f；

正確公式：研發(fā)分?jǐn)偙壤?/span>=研發(fā)實際使用天數(shù)全年總天數(shù)；

可加計折舊額=設(shè)備總折舊額×研發(fā)分?jǐn)偙壤?/span>


風(fēng)險點2：直接投入材料跨年結(jié)轉(zhuǎn)

規(guī)則：當(dāng)年未耗用的研發(fā)材料，若結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)使用，不得計入當(dāng)年扣除額！

正確操作：本年可扣材料費(fèi)=年初庫存+本年購進(jìn)-年末庫存。

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風(fēng)險點3：其他費(fèi)用憑證缺失

合規(guī)要求：差旅費(fèi)需提供共“三位一體”證據(jù)鏈：

項目任務(wù)書（活動關(guān)聯(lián)性）+參會人員名單（研發(fā)人員參與）+技術(shù)會議紀(jì)要（內(nèi)容相關(guān)性)。

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四、留存資料清單

● 自主/委托/合作研發(fā)項目計劃書

● 研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總表（分項目）

● 共用資產(chǎn)分?jǐn)傆嬎惚?/span>(需負(fù)責(zé)人簽字)

● 其他相關(guān)費(fèi)用活動證明（會議通知、專家簽到表等）。


五、政策依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》》（2015年第97號）



仁禾財稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）