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全國(guó)范圍內(nèi)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)越來(lái)越多，相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。近年來(lái)，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼通報(bào)了多起研發(fā)費(fèi)用違規(guī)案件，涉及補(bǔ)稅和罰款的金額往往高達(dá)千萬(wàn)元以上。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用核查的重點(diǎn)及高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)你一定要知道！

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研發(fā)費(fèi)用歸集核查主要圍繞費(fèi)用真實(shí)性、合規(guī)性及核算準(zhǔn)確性展開，以下是核查重點(diǎn)及高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

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一、核查重點(diǎn)

1、研發(fā)項(xiàng)目真實(shí)性

● 核查項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件，確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)是否具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式及結(jié)果不確定性，排除常規(guī)升級(jí)、直接應(yīng)用科研成果等非研發(fā)活動(dòng)。

● 檢查研發(fā)成果（如專利、鑒定報(bào)告）是否與項(xiàng)目目標(biāo)匹配，防止虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目。

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2、費(fèi)用歸集范圍

● 人員人工費(fèi)用：確認(rèn)是否僅包含直接從事研發(fā)的人員（研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）的工資、社保、公積金及外聘勞務(wù)費(fèi)用，排除行政、財(cái)務(wù)等非研發(fā)人員費(fèi)用。

● 直接投入費(fèi)用：核查材料、燃料、動(dòng)力等是否專用于研發(fā)項(xiàng)目，領(lǐng)料單是否注明研發(fā)項(xiàng)目名稱；中間試驗(yàn)、試制費(fèi)用是否與研發(fā)環(huán)節(jié)相關(guān)。

● 折舊攤銷費(fèi)用：確認(rèn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)是否單獨(dú)核算，共用資產(chǎn)是否按工時(shí)、使用量等合理分?jǐn)傉叟f攤銷費(fèi)用。

● 其他相關(guān)費(fèi)用：檢查技術(shù)圖書資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等是否在政策允許范圍內(nèi)，且總額不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的10%。

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3、費(fèi)用分?jǐn)偤侠硇?/span>

● 研發(fā)人員工時(shí)記錄是否真實(shí)、完整，是否按實(shí)際工時(shí)在研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)間分?jǐn)傎M(fèi)用。

● 共用設(shè)備、場(chǎng)地等資源的折舊、租賃費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，有無(wú)隨意調(diào)整分?jǐn)偙壤?/span>

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4、特殊事項(xiàng)處理

● 研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的下腳料、殘次品、試制品銷售收入是否沖減研發(fā)費(fèi)用。

● 委托研發(fā)是否簽訂合規(guī)合同并辦理技術(shù)合同登記，境外委托研發(fā)費(fèi)用是否不超過(guò)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3。

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5、備查資料完整性

● 是否留存研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議、研發(fā)人員名單、工時(shí)分配表、輔助賬及匯總表、委托研發(fā)合同登記證明等資料，且保存期限是否符合要求。

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二、高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、費(fèi)用混同風(fēng)險(xiǎn)

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◎ 將市場(chǎng)推廣費(fèi)、日常辦公費(fèi)、生產(chǎn)費(fèi)用等非研發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

◎ 研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備、材料時(shí)，未按合理方法分?jǐn)傎M(fèi)用，或分?jǐn)傆涗洸煌暾?/span>

2、人員費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)

◎ 將行政、財(cái)務(wù)、后勤人員工資計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

◎ 研發(fā)人員工時(shí)記錄缺失或不可靠，分?jǐn)偙壤裏o(wú)依據(jù)。

3、材料費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)

◎ 領(lǐng)料單未注明研發(fā)項(xiàng)目，材料用途不明確。

◎ 研發(fā)領(lǐng)用材料后未實(shí)際用于研發(fā)，或試制品銷售未沖減材料費(fèi)用。

4、委托研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

◎ 虛構(gòu)委托研發(fā)合同，或未辦理技術(shù)合同登記。

◎ 委托境外研發(fā)費(fèi)用超過(guò)限額仍全額扣除。

5、其他費(fèi)用超限風(fēng)險(xiǎn)

◎ 其他相關(guān)費(fèi)用（如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)）超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的10%，或包含與研發(fā)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。

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建議：企業(yè)應(yīng)建立完善的研發(fā)費(fèi)用管理制度，規(guī)范費(fèi)用歸集流程，保留完整備查資料，定期自查自糾，確保研發(fā)費(fèi)用歸集符合政策要求。



仁禾財(cái)稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個(gè)體戶） 注冊(cè)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告（包括稅務(wù)清算報(bào)告、所得稅匯算清繳報(bào)告、稅務(wù)注銷清算報(bào)告等）

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊(cè)、專利注冊(cè)、其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財(cái)稅相關(guān)的問(wèn)題咨詢、企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報(bào)，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）