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哪些公益性捐贈可以享受稅前扣除？在享受政策優(yōu)惠時又需注意哪些事項？一起來了解相關(guān)政策和實操要點吧！武漢財稅咨詢 代理記賬 代賬報稅 隨時聯(lián)系我們！

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哪些公益性捐贈可以稅前扣除？

簡單來說，企業(yè)或個人通過特定渠道捐贈給部分明確范圍的公益項目，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

特定渠道是指公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)。其中，公益性社會組織包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

部分明確范圍的公益項目通常指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，主要包括社會救助、公共服務、環(huán)境保護和其他社會福利等。

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如何享受稅前扣除優(yōu)惠？

注意啦！我們通常所說公益性捐贈是在計算應納稅所得額時扣除，而不是在稅額中扣除。具體該如何享受稅前扣除優(yōu)惠呢？

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企業(yè)看這里

常規(guī)項目——按比例限額扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時繼續(xù)扣除。

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特定項目——按全額據(jù)實扣除

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

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Tips：“目標脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。目標脫貧地區(qū)的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握，企業(yè)如有需要可向當?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

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個人看這里

常規(guī)項目——按比例限額扣除

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。


特定項目——按全額據(jù)實扣除

根據(jù)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，自然人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育、紅十字會、公益性青少年活動場所等的捐贈，允許在個人所得稅前全額扣除。

Tips：

1.根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）的規(guī)定，居民個人收入來源多樣的情況下，比如同時有工資薪金所得、稿酬所得等，捐贈扣除的順序可以自行決定，但要注意不得重復扣除。

2.居民個人取得工資薪金所得可以在預扣預繳時扣除，也可以在年度匯算時扣除；勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，只能在年度匯算時扣除；經(jīng)營所得可以選擇在預繳或匯算清繳時扣除，但核定征收方式的經(jīng)營所得不得扣除公益性捐贈。

3.居民個人當月應納稅所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營所得應納稅所得額中扣除，但是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下月分類所得中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。

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稅前扣除需保留以下憑證

官方“認證貼”——捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據(jù)備查。

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未能及時取得票據(jù)——銀行支付憑證

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務人應在30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。

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組團獻愛心——匯總單據(jù)

如果是機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。


仁禾財稅業(yè)務范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務審計報告（包括稅務清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

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