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看到最近有朋友問分支機構(gòu)匯總納稅的相關(guān)問題，這里梳理了一些匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅知識，一起來看看吧!武漢代理記賬 代賬報稅 財稅咨詢 業(yè)務(wù)隨時聯(lián)系我們！

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一、什么是匯總納稅企業(yè)？

匯總納稅企業(yè)是指在中國境內(nèi)跨地區(qū)（跨省、省內(nèi)跨州市或州市內(nèi)跨縣區(qū)）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè)，分為總機構(gòu)和分支機構(gòu)。

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總、分機構(gòu)說明：

◎ 總機構(gòu)：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且對其下設(shè)的分支機構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的機構(gòu)。

◎ 二級分支機構(gòu)：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)，是總機構(gòu)往下的第一個層級。

◎ 三級及以下分支機構(gòu)：三級分支機構(gòu)是隸屬于二級機構(gòu)的分支機構(gòu)，是總機構(gòu)往下的第二個層級，三級以下分支機構(gòu)以此類推。

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二、哪些分支機構(gòu)需要就地繳納，哪些不需要就地繳納？

1、總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

二級分支機構(gòu)需同時滿足：

①匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書)；

②總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)；

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2、二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的五種情形：

①不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

②上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

③新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

④當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

⑤匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

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三、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的總分機構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅？

● 總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?/span>=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額X50%；

● 所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額X50%；

● 某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?/span>=所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

注：總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

● 某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）X0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）X0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）X0.30。

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四、分支機構(gòu)是否可以獨立享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

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五、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳？

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r通知到各分支機構(gòu)。

各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

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六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳?

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。


仁禾財稅業(yè)務(wù)范圍：

1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等

2、代理申辦一般納稅人資格認(rèn)定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等

3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等

4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）

5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標(biāo)注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）

6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）

7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）

8、高企認(rèn)定（輔導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行高企申報，幫助企業(yè)準(zhǔn)備高企所需的資料）